Бухгалтерський облік та оподаткування матеріальної допомоги співробітнику

1. Проведення у бухгалтерському обліку
2. Коли матдопомога не обкладається ПДФО
3. Облік матдопомоги при розрахунку податку на прибуток
4. Оподаткування страховими внесками

Цей вид виплат часто викликає безліч запитань у бухгалтерів. Тож не дивно, адже навіть саме визначення матеріальної допомоги чітко не прописано ні в одному з законодавчих актів. Немає його і в економічному словнику.

Як правило, порядок і терміни її виплати, а також суми і підстави визначаються локальними актами конкретного підприємства - трудовим або колективним договором, відповідним наказом керівника або іншими положеннями про працю.

Обставини, які становлять основу на виплату матеріальної допомоги, бувають різними - звідси і виникають спірні моменти і відмінності в інтерпретації таких витрат. Так, найчастіше працівник пише заяву на матеріальну допомогу:

• в разі весілля,
• народження дитини,
• смерті родича,
• надзвичайну подію або стихійне лихо,
• коли йде у відпустку.

куди направити накопичувальну частину пенсії ? Про це краще подбати заздалегідь.

Про видах позабюджетних фондів можна дізнатися тут .

Проведення у бухгалтерському обліку

Відображення видачі матеріальної допомоги в бухгалтерському обліку залежить від її виду. Так, якщо вона визнана нормативними актами організації частиною оплати праці (як правило, це матдопомогу у зв'язку з відходом співробітника у відпустку), сума записується в кредит рахунку 70 «Розрахунки з персоналом з оплати праці».

Буває, що матеріальна допомога надається родичам працівника або колишнім працівникам організації. В цьому випадку кредитується рахунок 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами». У разі ж, коли нараховується вид матеріальної допомоги, не передбачений нормативними актами підприємства, облік ведеться за кредитом рахунку 73 «Розрахунки з персоналом за іншими операціями».

Дебет в проводці, що відбиває виплату матеріальної допомоги, також залежить від її виду, а також від джерела виплати, прописаного в наказі керівника.

Якщо матдопомогу носить регулярний характер і визнається локальними актами частиною оплати праці, дебетуються рахунки обліку витрат (20, 25, 44 і ін). Джерелом може служити прибуток минулих років (Дт 84 «Нерозподілений прибуток \ непокритий збиток») або поточний прибуток організації (Дт 91 "Інші доходи і витрати").

Коли матдопомога не обкладається ПДФО

У ст. 217 НК РФ наведено вичерпний перелік доходів, які не обкладаються ПДФО. Згідно з цим переліком, суми матеріальної допомоги, що носять разовий характер, які виплачуються співробітнику в результаті смерті члена його сім'ї або членам сім'ї працівника через його смерті, не обкладаються ПДФО. До заяви на отримання допомоги в цьому випадку обов'язково додаються свідоцтво про смерть, і документи, що підтверджують родинні стосунки.

Так само не обкладається ПДФО допомога, надана працівникові в разі народження у нього дитини (за умови, що розмір виплат не перевищує 50000 крб., І виплати нараховані не пізніше ніж через рік з моменту народження).

Всі інші види матеріальної допомоги, не зазначені в ст. 217 НК РФ, не підлягають обкладенню ПДФО, якщо їх річна сума не перевищує 4000 руб. Йдеться про допомогу, виплаченої у зв'язку з важким матеріальним становищем, навчанням, лікуванням, виходом у відпустку і т.д.

У разі розлучення, чоловік буде зобов'язаний виплачувати аліменти на утримання дружини . Дізнайтеся всі подробиці.

Довгострокові і короткострокові фінансові вкладення описані тут .

Як враховувати позареалізаційні доходи і витрати можете дізнатися за адресою: http://helpacc.ru/buhgalteria/passivy/vnereal-dohody-rashody.html .

Облік матдопомоги при розрахунку податку на прибуток

Матдопомогу, яка не є частиною складу оплати праці і носить, як правило, разовий характер, не може бути учена як витрати, що формують базу з податку на прибуток (допомога, обумовлена смертю родича, виплати на народження, лікування, навчання і т.д .).

Спірним моментом є регулярний вид матдопомоги до відпустки. Президія ВАС РФ ухвалив, що ці виплати цілком відповідають критеріям, що дозволяє вважати їх елементами системи оплати праці.

Отже, саме цей вид матдопомоги зменшує базу оподаткування податку на прибуток.

Оподаткування страховими внесками

Матдопомогу за деяким винятком підлягає обкладенню страховими внесками.

Окремі види мат повністю звільняються від оподаткування (наприклад, виплати, обумовлені стихійними лихами або смертю близького родича). Природно, ці події повинні бути документально підтверджені.

Не обкладаються також виплати колишнім співробітникам (які на момент нарахування вже не перебувають з організацією ні в яких стосунках) і батькам на народження дитини (тут умова - сума не повинна перевищувати 50000 руб.)

Інші види матеріальної допомоги не підлягають обкладанню, якщо їх суми не перевищують 4000 руб.