Використання спрощеної / загальної системи оподаткування

Редакція «Щотижневика АПТЕКА» вже висвітлювала питання щодо обов'язку реєструватися платниками податку на додану вартість (ПДВ) спрощенцям в зв'язку з введенням 7% ставки ПДВ на операції з постачання лікарських засобів і виробів медичного призначення. Невеликий коментар для наших читачів з цього приводу надала Олена Макеєва, керуючий партнер аудиторської фірми «Аксьонова та партнери».

Дійсно, спрощенці при обставинах, що склалися в першу чергу повинні розглядати варіант реєстрації на систему єдиного податку 3% + ПДВ (7%). В іншому випадку з ними буде невигідно працювати іншим суб'єктам господарювання. Однак, на думку Е. Макєєвої, використання спрощеної системи оподаткування менш ефективно, ніж загальна система оподаткування, при якій податкове навантаження буде нижче. Мінус загальної системи оподаткування в тому, що необхідно вести більш складний бухгалтерський і податковий облік.

Єдиний податок

Е. Макєєва навела приклад неефективності роботи з суб'єктами господарювання, які перебувають на 5% єдиного податку:

суб'єкт господарювання - платник єдиного податку за ставкою 5% (без ПДВ) закуповує товар у дистриб'юторів. При цьому він оплачує його вартість + 7% ПДВ. Оскільки суб'єкт господарювання не є платником ПДВ, то суму сплаченого ПДВ слід включити в собівартість.

Наприклад, вартість придбаного спрощенцем товару у дистриб'ютора = 100 грн. + 7% ПДВ = 107 грн. Відповідно, собівартість товару = 107 грн. Далі аптека реалізує товар кінцевому споживачеві за ціною 110 грн. (З урахуванням своєї маржі). Відповідно, кінцевий споживач заплатить за товар таку ціну: 110 грн + 7% ПДВ = 117,7 грн., Що значно перевищує ціну дистриб'ютора.

У разі, якщо спрощенець сплачує єдиний податок 3% + ПДВ, йому так чи інакше треба заплатити 3% єдиного податку в бюджет (застосовується касовий метод), а це може бути вся сума його маржі. Можна сказати, що 3% - це податкове навантаження. В такому випадку, самому упрощенцу працювати за такою системою буде цікаво тільки за умови, що його маржа становить як мінімум 4%, з яких 3% він заплатить до бюджету у вигляді єдиного податку.

Загальна система оподаткування

Оподатковуваний прибуток обчислюється за формулою: дохід - собівартість - інші витрати. Відповідно, податкове навантаження може бути набагато нижче 3% єдиного податку. При цьому у суб'єкта господарювання на загальній системі виникають і податкові зобов'язання по ПДВ, і податковий кредит з ПДВ, а різниця (дельта) сплачується до бюджету. В такому випадку дистриб'юторам буде вигідно працювати з фізичними особами - суб'єктами господарювання, які в свою чергу не платитимуть 3% в бюджет, а лише з різниці між доходом і собівартістю + інші витрати.

Прес-служба «Щотижневика АПТЕКА»

Цікава інформація для Вас: