Податок на майно організацій

1. Яке майно оподатковується
2. Хто не платить податок на майно?
3. Пільги по податку на майно
4. Як розрахувати податок на майно організацій
5. Як розрахувати податок на майно за середньорічною вартості
6. Хто платить податок на майно по кадастрової вартості
7. Як розрахувати податок на майно по кадастрової вартості?

Правила нарахування та сплати податку на майно організацій диктує глава 30 Податкового кодексу . В рамках цих правил влади суб'єкта РФ встановлюють для регіону ставки, пільги, звітні періоди, терміни сплати податку і авансових платежів.

Яке майно оподатковується

Російські компанії нараховують податок на рухоме і нерухоме майно, відбите в балансі як основний засіб ( ст. 373 Податкового кодексу ). Це дебет рахунку 01 і об'єкти, показані на 03 і інших рахунках. Якщо організація не відбила об'єкт як основний засіб і не нарахувала податок на майно, податкова перевірка розцінить це як ухилення від сплати податку. Тому що це порушення норм бухгалтерського обліку.

Житлові будинки і приміщення оподатковуються, навіть якщо вони враховуються на балансі організації не як основні засоби.

Зарубіжні компанії, що відкрили в Росії постійні представництва, нараховують податок за тими ж правилами. Якщо у зарубіжного підприємства не має постійного представництва в Росії, воно нараховує податок на всю нерухомість, розташовану на території РФ і належить йому на праві власності.

Передане в тимчасове користування, володіння, розпорядження, довірче управління, внесене у спільну діяльність або отримане по концесійному угодою майно оподатковується на загальних підставах. На майно в лізинг податок нараховує або лізингодавець, або лізингоодержувач - той, на чиєму балансі числиться об'єкт.

З 2014 року організації на ЕНВД, а з 2015 - на ССО платять податок і звітують по майну з кадастрової вартістю.

Відсутність держреєстрації або консервація основного засобу не звільняють від сплати податку.

Хто не платить податок на майно?

• до 01.01.2017 - організатори XXII Олімпійських зимових ігор у Сочі, організатори чемпіонату світу з футболу 2018 року і інші компанії, перераховані в п 1.1. ст. 373 Податкового кодексу ,
• не обкладається податком земля, вода та інші об'єкти природокористування, об'єкти культурної спадщини, ядерні установки, криголами, судна та інші об'єкти, перелічені в ст. 374 Податкового кодексу ,
• з 2015 року не визнаються об'єктом оподаткування основні засоби I і II амортизаційної групи незалежно від часу прийняття на облік.

Пільги по податку на майно

Деякі види майна не оподатковуються завдяки пільгам, перерахованим в ст. 381 Податкового кодексу :

• майно, яке використовується в основній діяльності релігійних організацій, організацій кримінально-виконавчої системи, учасників вільних економічних зон,
• майно адвокатських бюро, юридичних консультацій, протезно-ортопедичних підприємств, «сколковцев»,
• з 2015 року - рухоме майно, прийняте до обліку після 1 січня 2013 року. Раніше воно належало до звільненому від оподаткування і не включалося в звітність, тепер показується в звітності як пільгове.

Кожен регіон має право додатково встановити власні пільги: звільняти від сплати податку, зменшувати податкові ставки або суми податку. Закони, що регулюють податок на майно в регіоні, дивіться на офіційному сайті регіону.

Як розрахувати податок на майно організацій

Визначте податкову базу і помножте на ставку податку.

Ставку податку на майно встановлюють регіональні влади в межах Податкового кодексу. Вони мають право диференціювати ставки залежно від категорії майна або платника податків.

Ставки і пільги регіону дізнайтеся в податковій інспекції або подивіться тут .

У розрахунках для відокремлених підрозділів застосовуйте ставку регіону, в якому зареєстровано підрозділ. Податок на нерухомість, розташовану не за місцем реєстрації головної організації або відокремленого підрозділу, вважайте за ставкою регіону, в якому вона знаходиться.

З 2014 року об'єкти оподаткування за способом розрахунку податкової бази діляться на дві категорії:

• оподатковуються за середньорічної вартості,
• оподатковуються за кадастрової вартості.

Як розрахувати податок на майно за середньорічною вартості

До 2014 року застосовувався тільки цей спосіб. Щоб обчислити базу, складіть значення залишкової вартості об'єктів на 1-е число кожного місяця і на останній день податкового періоду, а потім розділіть отриману суму на кількість місяців в році.

Дата

Залишкова вартість майна, руб.

Розрахунок авансових платежів та податку за рік

1 січня

250 000

Розрахунок авансового платежу за 1 квартал:

податкова база = (250 000 + 240 000 + 230 00 + 220 000) / 4 =

235 000 руб.

авансовий платіж = 235 000 * 2,2% / 4 = 1292,50 рубля

1 лютого

240 000

1 березня

230 000

1 квітня

220 000

Розрахунок авансового платежу за півріччя:

податкова база = (250 000+ ... + 190 000) / 7 = 225 000 руб.

авансовий платіж = 220 000 * 2,2% / 4 = 1210,00 руб.

1 травня

210 000

1 червня

200 000

1 липня

190 000

Розрахунок авансового платежу за 9 місяців:

податкова база = (250 000+ ... + 160 000) / 10 = 205 000 руб.

авансовий платіж = 205 000 * 2,2% / 4 = 1127,50 руб.

1 серпня

180 000

1 вересня

170 000

1 жовтня

160 000

Розрахунок податку за рік:

податкова база = (250 000+ ... + 130 000) / 13 = 190 000 руб.

Сума податку за рік = 190 000 * 2,2% = 4180,00 руб.

До доплату з урахуванням авансових платежів =

= 4180,00 - 1292,50 - 1210,00 - 1127,50 = 550,00 руб.

1 листопада

150 000

1 грудня

140 000

31 грудня

130 000

Податкова база замортизованих об'єктів дорівнює нулю, але їх включають до звіту.

Хто платить податок на майно по кадастрової вартості

У 2015 році вже 32 регіону платять податок виходячи з кадастрової вартості майна. Компанія платить податок з кадастрової вартості, якщо одночасно виконуються умови:

1. Регіон, де розташована нерухомість, ввів податок з кадастрової вартості.

1. Площі, що належать компанії, потрапляють під податок. <

За вимогою ст. 378.2 Податкового кодексу податок «від кадастру» платять власники ділових і торгових центрів. Влада регіону має право надати пільги - наприклад, ввести ліміт по площі. Цю інформацію містять регіональні закони про податок на майно організацій.

1. Об'єкт включено до переліку майна, опублікований на офіційному сайті регіону. Такий перелік регіональні влади публікують до 1 січня року, з якого починається оподаткування по кадастрової вартості.

Якщо перелік опублікували невчасно або в ньому немає вашої нерухомості, продовжуйте платити податок виходячи із середньорічної вартості.

Як розрахувати податок на майно по кадастрової вартості?

Якщо ваша компанія платить податок від кадастрової вартості, алгоритм розрахунку такої:

1. Запитайте кадастрову вартість будівлі на початок податкового періоду в регіональному відділенні Росреестра.

Якщо кадастрова вартість приміщення не визначена, але відома кадастрова вартість будівлі, в якому воно розташоване, то податкова база визначається як частка кадастрової вартості будівлі, яка відповідає частці площі приміщення в будівлі.

1. Сума податку за рік дорівнює кадастрової вартості будівлі, помноженої на податкову ставку і на коефіцієнт К.

К = число місяців звітного періоду, протягом яких компанія володіла майном (включаючи місяці надходження і вибуття) / число місяців в звітному періоді.

Якщо у будівлі кілька власників, помножте кадастрову вартість на свою частку, а потім на податкову ставку і коефіцієнт К.

1. Якщо закон суб'єкта РФ передбачає квартальні авансові платежі всередині податкового періоду, то авансовий платіж дорівнює ¼ суми податку, розрахованої вище.

Коли і куди звітувати з податку на майно організацій

Декларацію з податку на майно організацій здають включно до 30 березня року, що настає після закінчення податковим періодом.Еслі влади регіону ввели проміжні звітні періоди, розрахунки за авансовими платежами здають протягом 30 календарних днів з дати закінчення звітного періоду - не пізніше 30 квітня 30 липня і 30 жовтня.

• Якщо майно числиться за місцем реєстрації головної організації або відокремленого підрозділу, звітність по ньому здають в податкову за місцем реєстрації організації або підрозділу.
• Якщо нерухомість не належить до ФНС головної організації або відокремленого підрозділу, звітність по ній здають в ФНС за місцезнаходженням нерухомості.

Організації, які не володіють оподатковуваним майном, не платять податок і не здають декларації та розрахунки.

Коли і куди платити податок на майно організацій

Термін сплати податку і авансових платежів встановлює законодавство регіону - конкретні дати дізнайтеся у своїй податковій інспекції.

• Якщо майно числиться за місцем реєстрації головної організації або відокремленого підрозділу, податок і авансові платежі перераховують до бюджету за місцем реєстрації.
• Якщо нерухомість не належить до ФНС головної організації або відокремленого підрозділу, податок і авансові платежі перераховують до бюджету за місцезнаходженням нерухомості.

У Контур.Бухгалтеріі організації легко і швидко готують розрахунок за авансовими платежами з податку на майно і відправляють його в ИФНС. А в кінці року можна буде сформувати і відправити через Контур.Бухгалтерію податкову декларацію.