Здача 2-ПДФО за 2019 рік: як заповнити, підготувати звіт - Контур.Бухгалтерія

1. Підготовка звіту 2-ПДФО Ви поки не здали звіт 2-ПДФО? Пропонуємо узагальнити знання з цього питання....
2. Що змінилося в самій формі довідки 2-ПДФО:
3. Стандартні відрахування при заповненні 2-ПДФО
4. Часті питання про здачу 2-ПДФО, що надходять в техпідтримку Контура
5. Питання, що задаються під час вебінару
6. Питання від одного з учасників, що надійшов на ящик [email protected] після вебінару.

Підготовка звіту 2-ПДФО

Ви поки не здали звіт 2-ПДФО? Пропонуємо узагальнити знання з цього питання. Опубліковані матеріали безкоштовного експрес-вебінару, сформованого на основі найчастіших питань бухгалтерів.

Добридень!

Мене звуть Наталя Потапкіна, я - один з експертів сервісу Контур.Бухгалтерія. Наш сервіс призначений для розрахунку зарплати в невеликих організаціях з простим обліком. Одна з найважливіших можливостей сервісу - звітність по зарплаті, в тому числі за формою 2-ПДФО. Багато бухгалтери вже здали 2-ПДФО, проте, в нашу технічну підтримку продовжують надходити питання про те, як підготувати і здати звіт. Тому ми вирішили провести експрес-вебінар на тему звітності 2-ПДФО.

Програма вебінару:

• Зміни в формі і форматі здачі 2-ПДФО в 2019 році;
• Стандартні відрахування при заповненні 2-ПДФО;
• Часті питання про здачу 2-ПДФО, що надходять в техпідтримку Контура;
• Відповіді на запитання користувачів.

Форма і формат здачі 2-ПДФО

У довідці 2-ПДФО відображені відомості про джерело доходу фізичної особи, заробітної плати, інших доходи та утриманий податок. Основний документ, що регламентує здачу звітності за формою 2-ПДФО, наказ ФНС РФ від 02.10.2018 N ММВ-7-11 / 566 @ .

Також важливі Додатки наказу ФНС РФ від від 02.10.2018 N ММВ-7-11 / 566 @ , Які регламентують правила і порядок подання відомостей. Зокрема, в них описується порядок подання відомостей про неможливість утримати податок з ознакою 2. Також в цьому наказі міститься нова змінена форма реєстру і протоколу прийому відомостей.

І, звичайно, важливий документ - Податковий кодекс, також регламентує здачу звітності 2-ПДФО.

Довідка 2-ПДФО здається в ИФНС один раз на рік. Термін здачі залежить від ознаки документа. Якщо з виплат працівникові утриманий податок, в графі «Ознака» ставте число «1» і здаєте звіт в податкову до 1 квітня наступного року. Якщо податок втримати не вдалося, ставте ознака «2» і здавайте довідку до 1 березня наступного року.

Що змінилося в самій формі довідки 2-ПДФО:

З 2019 року податкова відновила бланк 2-ПДФО, тому змінився і порядок заповнення. Нова 2-ПДФО машиноорієнтованої і призначена для роботодавців, які звітують на папері. Нова форма прискорить процес обробки даних за рахунок автоматизації сканування, розпізнавання і оцифровки отриманих довідок.

Податкові агенти, які звітують через ТКС в електронній формі, не помітять змін, так як XML-файли формуються за допомогою спеціальної програми.

Детальніше про зміни і порядок заповнення нової форми читайте в статті .

Стандартні відрахування при заповненні 2-ПДФО

У ст. 218 НК РФ наведено кілька варіантів застосування стандартних відрахуваннях. Коди затверджені наказом ФНС від 10.09.2015 № ММВ-7-11 / 387. Остання редакція документа - від 24.10.2017 № ММВ-7-11 / 820 діє з 1 січня 2018 року і залишається актуальною і в 2019 році.

У новій довідці 2-ПДФО розшифровку відомостей про доходи та відрахування по місяцях буде потрібно вносити в окремий додаток. Стандартні, соціальні та майнові відрахування відображаються в розділі 3 довідки. У формі довідки для працівника теж є місце для кодів, щоб співробітники могли зрозуміти, який відрахування їм надав роботодавець.

Нижче наведені коди відрахувань:

104 Герої СРСР, Герої Росії, особи, учасники ВВВ, бойових операцій, які пережили блокаду Ленінграда, колишні в'язні концтаборів, гетто, інваліди з дитинства та інваліди I і II груп, особи, які отримали хвороби від радіації в слідстві аварій, особи, які віддали кістковий мозок для порятунку життя, особи, евакуйовані і виїхали із зони відчуження і інші, перераховані в п. 1 ст. 218 НК РФ.

105

Інваліди ВВВ, інваліди через ЧАЕС або ПО «Маяк», Особи, які брали участіве в ліквідації аварії на ЧАЕС, учасники збірки ядерної зброї і ядерних випробувань і інші особи. 126 На першу дитину у віці до 18 років, а також на кожного учня очної форми навчання, аспіранти, ординатора, студента, курсанта у віці до 24 років батькові, дружині (чоловікові) батька, прийомному батьку. 130 На першу дитину у віці до 18 років, а також на кожного учня очної форми навчання, аспіранти, ординатора, студента, курсанта у віці до 24 років кожного з опікунів, піклувальників, прийомних батьків, дружину прийомного батька. 127 На другу дитину у віці до 18 років, а також на кожного учня очної форми навчання, аспіранти, ординатора, студента, курсанта у віці до 24 років батькові, дружині (чоловікові) батька, прийомному батьку. 131 На другу дитину у віці до 18 років, а також на кожного учня очної форми навчання, аспіранти, ординатора, студента, курсанта у віці до 24 років кожного з опікунів, піклувальників, прийомних батьків, дружину прийомного батька. 128 На третю і кожну наступну дитину у віці до 18 років, а також на кожного учня очної форми навчання, аспіранти, ординатора, студента, курсанта у віці до 24 років батькові, дружині (чоловікові) батька, прийомному батьку. 132 На третю дитину у віці до 18 років, а також на кожного учня очної форми навчання, аспіранти, ординатора, студента, курсанта у віці до 24 років кожного з опікунів, піклувальників, прийомних батьків, дружину прийомного батька. 129 або 133 На дитину-інваліда віком до 18 років або учня очної форми навчання, аспіранти, ординатора, студента у віці до 24 років, що є інвалідом I або II групи батьків, дружині (чоловікові) батька, усиновителю чи опікуну, піклувальнику, приймального батькові, дружині (чоловікові) прийомного батька, на забезпеченні яких знаходиться дитина

134 або 135

У подвійному розмірі на першу дитину у віці до 18 років, а також на кожного учня очної форми навчання, аспіранти, ординатора, студента, курсанта у віці до 24 років єдиному батькові чи матері, усиновителю чи єдиному опікуну, піклувальнику, прийомному батьку. 136 або 137 В подвійному розмірі на другу дитину віком до 18 років, а також на кожного учня очної форми навчання, аспіранти, ординатора, студента, курсанта у віці до 24 років єдиному батькові чи матері, усиновителю чи єдиному опікуну, піклувальнику, прийомному батьку. 138 або 139 В подвійному розмірі на третю і кожну наступну дитину у віці до 18 років, а також на кожного учня очної форми навчання, аспіранти, ординатора, студента, курсанта у віці до 24 років єдиному батькові чи матері, усиновителю чи єдиному опікуну, піклувальнику, приймального батькові. 140 або 141 В подвійному розмірі на дитину-інваліда віком до 18 років або учня очної форми навчання, аспіранти, ординатора, студента у віці до 24 років, що є інвалідом I або II групи єдиному батькові чи матері, усиновителю чи єдиному опікуну, піклувальнику, прийомному батьку . 142 або 143 В подвійному розмірі на першу дитину у віці до 18 років, а також на кожного учня очної форми навчання, аспіранти, ординатора, студента, курсанта у віці до 24 років одному з батьків (прийомних батьків) за їх вибором на підставі заяви про відмову одного з батьків (прийомних батьків) від отримання податкового вирахування 144 або 145 в подвійному розмірі на другу дитину віком до 18 років, а також на кожного учня очної форми навчання, аспіранти, ординатора, студента, курсанта у віці до 24 років одному з батьків (прийомних ро ІТЕЛ) за їх вибором на підставі заяви про відмову одного з батьків (прийомних батьків) від отримання податкового вирахування 146 або 147 В подвійному розмірі на третю і кожну наступну дитину у віці до 18 років, а також на кожного учня очної форми навчання, аспіранти, ординатора, студента, курсанта у віці до 24 років одному з батьків (прийомних батьків) за їх вибором на підставі заяви про відмову одного з батьків (прийомних батьків) від отримання податкового вирахування 148 або 149 в подвійному розмірі на дитину-інваліда віком д про 18 років або учня очної форми навчання, аспіранти, ординатора, студента у віці до 24 років, що є інвалідом I або II групи, одному з батьків (прийомних батьків) за їх вибором на підставі заяви про відмову одного з батьків (прийомних батьків) від отримання податкового вирахування

Часті питання про здачу 2-ПДФО, що надходять в техпідтримку Контура

Переходимо до питань з техпідтримки. Я їх об'єднала по групах.

Перша група - суми податку обчислені не збігаються з сумами утриманими. В яких ситуаціях це може бути?

... Якщо перелічені менше, ніж утримано. Це означає, що у нас борг перед співробітником, тобто є зайво утриманий податок. У довідці 2-ПДФО повинен бути заповнений рядок «Сума податку, зайво утримана податковим агентом». Така ситуація може виникнути в наступних випадках:

• у нерезидентів, які в середині року стали резидентами. Тобто спочатку у них обчислювався податок за ставкою 30%, потім - 13%, і податок не був повернутий співробітнику;
• при наданні майнового відрахування не з початку року;
• при будь-яких інших перерахунках. Тобто, в результаті вийшло, що утримали з співробітника більше, ніж потрібно, але сума не була повернута співробітнику.

Ця ситуація нормальна, в такому вигляді звіт може бути зданий. Співробітник може сам звернутися ИФНС за поверненням зайво утриманого податку, заповнивши декларацію за формою 3-ПДФО.

... Якщо перелічені більше, ніж утримано - в довідці 2-ПДФО повинен бути заповнений рядок «Сума податку, не утримана податковим агентом». Це ситуація більш критична, хоча і менш рідкісна.

В цьому випадку необхідно було повідомити податкову інспекцію про неможливість утримання податку протягом місяця, тобто до 1 березня. Сподіваюся, що все, у кого ця ситуація виникла, успішно це зробили. В цьому випадку здається форма 2-ПДФО з ознакою 2 (неможливо утримати податок). Такі довідки здаються повторно, разом з усіма, в цілому по організації з ознакою 1 до 2 квітня. Відмінність в тому, що коли здається довідка з ознакою 2, в ній вказуються тільки суми не утриманого податку і лише той дохід, з якого податок не утримано. Під час повторної здачі довідки з ознакою 1 в ній вказуються загальні все суми, доходів і податку.

Друга група - утримана сума податку не збігається з перерахованої. Чому таке може статися?

... Якщо утримано більше, ніж перераховано. Це означає, що в організації є заборгованість зі сплати ПДФО. Тобто з співробітника податок втримали, але в бюджет з якоїсь причини не перерахували. Що ми радимо робити в таких випадках.

По-перше, часто буває помилка, що сплачені суми, перераховані в січні-лютому і березні, не включають до звіту. Потрібно включити в звіт всі перерахування за рік, які були до моменту підготовки 2-ПДФО.

Якщо все-таки заборгованість є, потрібно постаратися погасити її до здачі звітності та включити суми перерахувань до звіту. Це, звичайно, не застрахує вас від сплати пені, і штрафів, тому що терміни сплати порушені, і податківці мають право їх нарахувати при перевірці. Але зазвичай, якщо на момент здачі звітності заборгованість погашена, і сума була невелика, цього не відбувається.

... Якщо ж утримана сума менше, ніж перерахована. Це означає, що в організації є помилково перераховані суми, т. Е. Перерахували до бюджету велику суму, ніж фактично утримали з співробітників.

Такої ситуації в звіті бути не повинно. Справа в тому, що такі суми переплати взагалі не кваліфікуються податківцями як податок. Якщо переплата виникла за підсумками року, її не можна зарахувати в рахунок майбутніх відрахувань податку. Ми радимо в цьому випадку змінити суми в рядку «Сума податку перерахована», вказати її такою ж, як в рядку утриманого. Якщо все-таки надлишки по сплаті є, значить, їх можна повернути. Для цього потрібно звернутися до податкової, пройти звірку платежів і написати заяву про повернення податку.

Питання, що задаються під час вебінару

• З іноземної співробітнику в жовтні змінився статус з «нерезидент» на «резидент». За правилами організація не повинна нічого перераховувати і повертати працівнику, так як це робить податкова. Значить, в довідці 2-ПДФО ми повинні показувати доходи працівника за двома ставками ПДФО (30 і 13). Проблема полягає в тому, що коли працівник поїхав у свою податкову, з нього зажадали довідку 2-ПДФО з переліченим податком. Як вчинити?

Якщо співробітник змінює статус з «Нерезидент» на «Резидент», довідка заповнюється тільки по одній ставці 13%, тому що податок з початку року перераховується за ставкою 13%. В цьому випадку, якщо податок не зачитувався і не повертався співробітнику протягом податкового періоду, в довідці будуть розбіжності між сумами в рядку «Сума податку обчислена» і «Сума податку утримана».

У рядку «Сума податку обчислена» повинен бути вказаний податок, розрахований за ставкою 13% з усіх доходів за рік, а в рядку «Сума податку утримана» - фактично утриманий податок. Різниця між цими рядками повинна відбитися в рядку 5.6 Сума податку, зайво утримана податковим агентом. Цю суму співробітник може повернути, самостійно звернувшись в ИФНС.

• Чи змінилася форма бланка 2-ПДФО за 2018 рік?

Так, змінилася, відповідно до наказу ФНС РФ від 02.10.2018 N ММВ-7-11 / 566 @ .

• Чи можна враховувати наростаючим підсумком відрахування за ті місяці, коли співробітниця була в декретній відпустці? Відпустка тривала в період липень-жовтень, вийшла в листопаді.

Так можна. Співробітниця має право на відрахування за всі місяці року, навіть якщо в якихось місцях не було доходів. Врахуйте тільки, що сума відрахувань не може перевищувати суму доходу за наслідками податкового періоду, тобто року.

• ПДФО за 2018 рік підприємство не перерахувало в повному обсязі. Здаємо ПДФО. Чи потрібно здавати коригування після оплати?

Ні не потрібно. Вказуйте суму перерахованого податку станом на дату складання звіту.

• Якщо помилково не добрали або надмірно утримали податок у основного співробітника, чи можна відкоригувати суми в січні?

Якщо звіт 2-ПДФО ще не зданий, можна виконати перерахунок за грудень і здати звіт з урахуванням перерахунку. Якщо у співробітника зайве утриманий податок, то можна повернути його відповідно до ст. 231 НК РФ в безготівковій формі.

• Ми є податковими агентами за договорами ЦПХ. Чи потрібно співробітникам здавати декларацію 3-ПДФО?

Податкові агенти не здають форму 3-ПДФО, її повинні здавати самі працівники. Податковий агент декларує і сплачує податки з доходів співробітника. У податкову здають форми 2-ПДФО і 6-ПДФО.

• Чи належить відрахування на дитину співробітнику, сплачує аліменти? Чи залежить відрахування від суми аліментів?

Так, покладений. Від суми аліментів відрахування не залежить.

• Підкажіть, як правильно надати стандартний вирахування співробітнику, який влаштувався в кінці місяця в нову організацію і представив довідку 2-ПДФО. Ми можемо йому уявити пільгу ще раз за цей місяць?

Ні не можете. Якщо за місяць вже надані відрахування в попередньої організації, надавайте відрахування з наступного місяця.

• У нас співробітниця зареєстрована в іншому місті, а працює в нашому. До податкової інспекції якого міста слід представляти звіт на неї?

Звіт по всім співробітникам надається в ИФНС, в якій зареєстрована організація, за місцем знаходження організації.

• До якої податкової інспекції здавати довідки 2-ПДФО по співробітниках відокремленого підрозділу?

Якщо ОП на окремому балансі, і співробітників Ви брали в ОП, то перераховувати ПДФО і здавати звіт за формою 2-ПДФО потрібно за місцем знаходження податкової, де було зареєстровано ОП.

• Якщо податок утриманий зайво, в зв'язку з перерахунком заробітної плати (не через відрахувань і не через зміну резидента), чи потрібно в окремому пункті вказувати суму надміру утриманий / нарахований?

Так, потрібно.

• Дитина інвалід: пільга 1400 + 3000 рублів або 3000 рублів?

Відрахування на дитину-інваліда становить 3000.

• Чи змінилося КБК по ПДФО в 2019?

Ні, на 2019 рік діють ті ж КБК ПДФО, що і на 2018 рік.

Зокрема, КБК ПДФО 182 1 01 02010 01 1000 110 «Податок на доходи фізичних осіб з доходів, джерелом яких є податковий агент, за винятком доходів, щодо яких літочислення і сплата податку здійснюється відповідно до статей 227, 227.1 і 228 НК РФ ».

• Якщо при злитті організації не здали звіт 2-ПДФО, як бути?

Зверніться за роз'ясненнями в Вашу податкову інспекцію. Зазвичай в таких випадках все організації, що існували до моменту злиття, подають окремі звіти 2-ПДФО за період з початку року до моменту злиття. А новостворена при злитті організація починає звітувати з моменту злиття.

• Якщо переплата в довідці не вказана, але реально була, чи можна буде зарахувати цю переплату в рахунок погашення майбутніх періодів?

Ні, не можна.

• Підкажіть, будь ласка, де можна подивитися приклад файлів звітності (скільки їх)?

Можете подивитися в нашому сервісі Контур.Бухгалтерія. Для цього потрібно зареєструватися та завести в системі хоча б одного співробітника (це безкоштовно).

• Як в цьому році краще платити ПДФО: в кінці місяця або при виплатах і з перехідних відпусток?

ПДФО з відпускних потрібно перераховувати в день їх виплати співробітнику.

• Чи потрібно здавати звіт, якщо компанія заснована в кінці року, і зарплата не нараховувалася?

Ні, не потрібно.

• Видана матеріальна допомога 1000руб. Чи вказувати в довідці 2-ПДФО цей вид доходу? Які символи ви бачите вирахування використовувати - адже з суми мат. допомоги (менше 4000 руб) не бере ПДФО?

Для матеріальної допомоги, яка не обкладається в межах 4000 руб., Передбачений код доходу 2760, код вирахування 503. Детальніше про коди доходів в 2019 році читайте в статті .

• Підкажіть код доходу на компенсацію за невикористану відпустку.

Вказують код доходу 2013, як у відпустки.

• Співробітникові перші три місяці 2011 р утримували ПДФО на 52 рубля більше, помилки знайшли в жовтні, після чого видали з з / п з каси? Це не правильно?

Я вважаю, що все правильно. Ви просто в жовтні розрахували податок наростаючим підсумком з початку року.

• Чи відображаються понадлімітні добові в довідці 2-ПДФО?

Так, відображаються, тому що оподатковуються.

• Якщо ми колишньої співробітниці виплатили грошові суми по суду, то є це можна вважати отриманим доходом, і за неї оплатили ПДФО, цей дохід за довідкою вказуємо з кодом 4800?

Так, можна використовувати код 4800.

• Скажіть, будь ласка, з ПДФО від матеріальної вигоди ІП треба здавати звіт?

Якщо сплачувався ПДФО, то потрібно здавати звіт.

• Якщо жінка перебуває в декреті, відрахування накопичуються за період декретної відпустки, а при виході з декрету накопичені відрахування надаються. Це вірно?

Так, надаються відрахування з початку податкового періоду (року). Врахуйте, що сума відрахувань не повинна бути більше суми доходу за підсумками року.

• Які передбачені штрафні санкції, якщо не сплачували податок?

Штраф за несплату податку передбачено ст. 123 НК РФ. «Неправомірне неутримання та (або) неперерахування (неповне утримання і (або) перерахування) у встановлений цим Кодексом строк сум податку, що підлягає утриманню і перерахуванню податковим агентом, тягне за собою стягнення штрафу в розмірі 20 відсотків від суми, що підлягає утриманню та (або) перерахуванню» .

Питання від одного з учасників, що надійшов на ящик [email protected] після вебінару.

Хочу до кінця прояснити питання з нерезидентом. До жовтня доходи співробітника оподатковувалися за ставкою 30%, потім до кінця року за ставкою 13% у зв'язку зі зміною його статусу на «резидент». У 2010 році, коли організація перераховувала ПДФО і суму надміру утриманого податку з доходів співробітника-іноземця за ставкою 30%, організація могла зарахувати в рахунок сплати податку за ставкою 13%, який буде розрахований з зарплати співробітника в наступних місяцях. З 2011 року в бухгалтерському обліку перерахунок ПДФО відображається проводками:
Дебет 70 Кредит 68.1 за ставкою 30% - сторнований ПДФО, раніше утриманий з доходів іноземного співробітника за ставкою 30%;
Дебет 70 Кредит 68.1 за ставкою 13% - утримано ПДФО за ставкою 13% з доходів іноземного співробітника.
Результат перерахунку покаже, що сума податку, утримана в період застосування ставки 30%, перевищить податок, розрахований за ставкою 13%. В результаті у співробітника виникне переплата по ПДФО і, відповідно, недоплата по заробітній платі (залишок за рахунком 70).
- Зараз співробітник сам звертається до податкової за поверненням ПДФО. А що робити організації? Які записи на рахунках бухгалтерського обліку, якщо за рахунком 68.1 переплата до бюджету, а за рахунком 70 недоплата співробітнику?

Я вважаю, що не потрібно сторнувати ПДФО, раніше утриманий з працівника, тому що фактично Ви цей податок співробітникові не повертаєте.

За проведенням у Вас повинен пройти фактично утриманий податок, який Ви показуєте в рядку «Сума податку утриманого» довідки 2-ПДФО. А в довідці 2-ПДФО повинна вийти різниця між обчисленим і утримані.

Обчислений - сума податку з усього доходу за рік, розрахована за ставкою 13%.

Утриманий - це сума всіх помісячних утримань ПДФО з працівника (тому що в якісь місяці утримували 30%, ця сума вийде більше).

А між утриманої і перерахованої сумами податку різниці бути не повинно, тобто ніякої переплати немає (скільки утримали з співробітника, стільки і перерахували до бюджету).