Страхові внески: визначення, види, платники, база для нарахування - Контур.Бухгалтерія

1. Навіщо потрібні страхові відрахування
2. Види обов'язкових страхових платежів
3. Платники страхових відрахувань
4. На які суми нараховуються страхові внески
5. На які суми внески нараховувати не потрібно
6. База для обчислення внесків
7. Тарифні ставки по внесках
8. Фіксовані ставки по внесках для ІП
9. Як порахувати суму страхових внесків
10. Коли перераховувати страхові платежі
11. В якій звітності відображаються страхові платежі

Нараховувати страхові внески зобов'язані організації та ВП, які залучають працівників на підставі трудового договору або договору ЦПХ . Підприємці також платять внески «за себе» за фіксованими ставками. Правильно обчислені і вчасно сплачені страхові внески захистять від претензій податкової служби.

Навіщо потрібні страхові відрахування

Мета соціального страхування - захист і утримання осіб, які не беруть участі в суспільній праці. Принцип роботи механізму страхування простий: платники регулярно перераховують внески до відповідних фондів, а коли відбувається страховий випадок, фонди виплачують передбачені законом суми. Так, ФСС оплачує частину лікарняного, ПФР нараховує пенсійні виплати і т.д.

Види обов'язкових страхових платежів

Обов'язкові страхові внески включають 4 види платежів:

• Пенсійні внески (ОПС) - складаються з 2 частин: страхової та накопичувальної;
• Медичні внески (ОМС);
• Внески на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством (слухаючи) - йдуть на виплату допомоги на випадок хвороби, догляду в декрет і т.п .;
• Внески від нещасних випадків на виробництві та профзахворювань (НСіПЗ).

З 2017 року відрахування на ОПВ, ОМС і слухаючи контролюються податковими органами і регулюються гл. 34 НК РФ . Внески від НСіПЗ затверджені в Законі від 24.07.98 № 125-ФЗ і Федеральному законі від 22.12.2005 № 179-ФЗ і перераховуються до ФСС.

Платники страхових відрахувань

згідно ст. 419 НК РФ , Страхові внески зобов'язані платити категорії осіб, перераховані нижче. Якщо людина відповідає відразу декільком категоріям, страхові внески сплачуються в кожному підставі окремо: ІП-роботодавець перераховує внески окремо за співробітників і окремо за себе.

• Організації та ВП, які платять винагороди фізичним особам за трудовим договором і ГПД;
• ІП та інші особи, які працюють «на себе» (нотаріуси, оцінювачі, адвокати і т.п.);
• Фізичні особи, які не зареєстровані як ІП, які платять винагороди фізичним особам.

На які суми нараховуються страхові внески

Організації та ВП, які мають штат найманих працівників, нараховують внески на виплачувані за трудовими договорами суми: зарплату, доплати, надбавки, відпускні, премії за підсумками роботи та компенсацію за невикористану відпустку.

За авторськими договорами і ГПД з виплат на користь фізосіб сплачуються внески на ОПВ та ОМС, а також від НСіПЗ, якщо договір передбачає сплату цього виду внесків. На виплати за ЦПД внески на слухаючи не нараховуються.

Важливо! Нараховувати внески не потрібно, якщо підрядник - індивідуальний підприємець і перераховує внески «за себе». Також внески не сплачуються з виплат за куплене або орендоване майно, за винятком прав на інтелектуальну діяльність ( п. 4 ст. 420 НК РФ ).

На виплати на користь іноземців внески нараховуються в залежності від правового статусу і укладеного договору.

За трудовим договором за договором ЦПХ Тимчасово які в РФ ОПС, слухаючи, НСіПЗ ОПС і НСіПЗ, якщо передбачено договором Тимчасово або постійно проживають в РФ Всі види внесків ОПВ, ОМС і НСіПЗ, якщо передбачено договором

Окремо виділяються висококваліфіковані фахівці-іноземці. Якщо такого фахівця присвоєно статус тимчасово перебуває, ніякі внески не нараховуються, якщо тимчасово або постійно проживає в РФ, - внески сплачуються на ОПС і слухаючи.

На які суми внески нараховувати не потрібно

В ст. 422 НК РФ зазначено перелік сум, що не обкладаються внесками на слухаючи, ОМС і ОПС: державні допомоги, всі види компенсацій, витрати на відрядження в межах встановлених норм і т.д. Список виплат, які звільняються від оподаткування внесками від НСіПЗ, зазначений в Законі № 125-ФЗ .

Виплати, які не перераховані в згаданих переліках і не належать до трудових (премії до ювілею, санаторні путівки за рахунок роботодавця і т.п.), служать причиною суперечок між страхувальниками і контролюючими органами. Роботодавці вважають, що на подібні суми не потрібно нараховувати внески, але співробітники податкової служби та фондів дотримуються протилежної позиції. Свою правоту доводиться відстоювати в суді, судова практика з питання суперечлива.

База для обчислення внесків

База, на яку нараховуються страхові внески, визначається наростаючим підсумком протягом року і розраховується по закінченні кожного місяця. Підсумкова сума внесків дорівнює добутку оподатковуваного бази і відповідного тарифу внесків.

Для нарахування внесків на слухаючи Урядом РФ встановлена ​​гранична величина, яка індексується щороку. У 2019 її розмір 865 000 рублів, отже, внески на слухаючи нараховуються, поки оподатковувана база співробітника не досягне граничної величини.

Для внесків на ОПС ліміт не встановлений, але з виплат понад граничну величину, яка в 2019 році склала 1 150 000 рублів, внески платяться по зниженим тарифом - 10% або 0% для пільгових категорій.

За внесками на ОМС і від НСіПЗ гранична база не обмежена, знижених тарифів не передбачено.

Тарифні ставки по внесках

До 2020 року платники, для яких ст. 427 НК РФ не встановлює знижені тарифи, нараховують внески за вказаними в ст. 425 НК РФ ставками (див. таблицю).

База ОПС ОМС слухаючи Разом не перевищує граничної величини 22% 5,1% 2,9% 30% понад граничну величину 10% 5,1% 0% 15,1%

Тарифи по внесках від НСіПЗ встановлюються в межах 0,2 - 8,5 відсотків. Ставка призначається ФСС, її розмір залежить від присвоєного підприємству класу професійного ризику. Тут ми розповідаємо, як визначити клас професійного ризику .

Фіксовані ставки по внесках для ІП

Порядок сплати внесків «за себе» відрізняється від правил для роботодавців. Обов'язкові платежі ІП встановлені у фіксованій сумі по внесках на ОПС і ОМС. Внески від НСіПЗ нараховувати не потрібно, а по слухаючи - за бажанням ВП. Якщо підприємець вирішив перераховувати внески на слухаючи, він реєструється в ФСС і платить за фіксованою ставкою: в 2019 році - 3 925,44 руб.

Сума відрахувань на ОПВ різниться в залежності від доходу підприємця в 2019 році:

• до 300 000 руб. - ставка 29 354 руб .;
• більше 300 000 руб. - платіж розраховується як 29 354 + 1% від доходу понад 300 000 руб. і обмежений 234 832руб.

На ОМС в 2019 році підприємці заплатять 6 884 руб.

Якщо ІП відпрацював не повний календарний рік, розмір фіксованих платежів обчислюється за фактично відпрацьований час. Вважайте суми страхових внесків «за себе» для ВП за допомогою нашого безкоштовного онлайн-калькулятора.

Як порахувати суму страхових внесків

Роботодавці зобов'язані щомісячно розраховувати і сплачувати страхові внески, розмір яких визначається за формулою:

Поточний платіж за внесками = Оподатковуваний база з початку року до звітного місяця включно × Тарифна ставка - Платежі по внесках з початку року по місяць, що передує звітному, включно

Із суми щомісячного платежу по слухаючи роботодавець віднімає допомоги, виплачені протягом місяця, які повинні оплачуватися ФСС (три дні лікарняних і т.п.). Якщо розмір допомоги перевищує внески, утворюється переплата, яку повертається платнику або зараховується в рахунок майбутніх платежів.

Коли перераховувати страхові платежі

згідно п.3 ст. 431 НК РФ , Роботодавці сплачують внески до 15 числа місяця, що йде за місяцем нарахування платежу, включно. Страхові внески за червень перераховуються до 15 липня, за червень - 15 серпня і т.д. Варто враховувати, що якщо 15-е число випадає на вихідний, то термін переноситься на наступний найближчий робочий день. На кожен вид внесків формується окрема платіжка із зазначенням КБК відповідного платежу.

Індивідуальні підприємці сплачують внески на ОПВ за фіксованою ставкою до 31 грудня звітного року. Платіж по 1% -м внесках перераховується не пізніше 1 червня наступного за звітним року. Внески на ОМС підприємці повинні заплатити до 31 грудня звітного року, такий же термін передбачений для внесків на Слухаючи.

В якій звітності відображаються страхові платежі

Щомісяця роботодавці здають в ПФР персоніфікований звіт форми СЗВ-М в термін до 15 числа наступного за звітним місяця. Відомості до 25 осіб дозволяється подати на папері, від 25 і вище - в електронному вигляді за ТКС.

До щоквартальної звітності відносяться форма 4-ФСС і Розрахунок по страхових внесках. Розрахунок по страхових внесках подається до податкової служби до 30 числа місяця, який слідує за I-м кварталом, півріччям, 9-ма місяцями, роком. Він відображає відомості по внесках на слухаючи, ОМС і ОПС. Роботодавці, середньооблікова чисельність персоналу яких більше 25 чоловік, здають звіт в електронній формі по ТКС, менше 25 - на папері.

Звіт по внесках від НСіПЗ за формою 4-ФСС подається до ФСС до 20 числа місяця, який слідує за I-м кв-м, півріччям, 9-ма місяцями і роком на паперовому носії. Якщо звіт відправляється по ТКС, термін здачі переноситься на 5 днів, тобто до 25 числа.

Річна звітність за внесками складається з форми СЗВ-СТАЖ, яка здається до 1 березня наступного за звітним року та реєстру застрахованих осіб, якщо за них платилися додаткові внески.

Автор статті: Ірина Смирнова

Хмарний сервіс Контур.Бухгалтерія для малого бізнесу автоматично розрахує внески і сформує платіжні доручення, а ще нагадає про сплату заздалегідь. У сервісі ви можете легко вести облік, нараховувати зарплату, відправляти звіти через інтернет і користуватися іншими можливостями. Протестуйте сервіс протягом 14 днів безкоштовно.