Депонована заробітна плата

1. Що таке депонування зарплати?
2. Як депонувати зарплату: покроковий алгоритм
3. Що робити з незатребуваною зарплатою?
4. Як утримати ПДФО?
5. Як перерахувати страхові внески?
6. Як сформувати податок на прибуток?

Якщо підприємство видає співробітникам зарплату готівкою через касу, то часом воно стикається з депонуванням заробітної плати. Що це таке, як оформляти і куди відправляти такі кошти?

Що таке депонування зарплати?

Трудовий кодекс вимагає видавати співробітникам зарплату двічі на місяць. Терміни виплат встановлюються керівником і відображаються у внутрішніх документах компанії. Перед виплатою зарплати підприємство отримує необхідну суму з банку і складає видаткову відомість, куди бухгалтер по зарплате вносить дані по кожному співробітнику: ім'я, нараховану суму. Період виплати зарплати триває трохи більше п'яти днів (включаючи день отримання коштів з рахунку в банку), і це єдиний час, коли в касі підприємства можна тримати кошти понад касового ліміту.

Якщо хтось із співробітників не встиг отримати свою зарплату у відведений термін, то ці кошти доведеться депонувати - тобто, повернути в банк. Це обов'язок компанії, на вимогу ЦБ РФ (Вказівка ​​від 11.03.2014 №3210-У). На які бухгалтерські рахунки потрібно внести кошти при поверненні в банк, як визнати суми при розрахунку податку на прибуток, чи треба нараховувати з них страхові внески та утримувати ПДФО? - читайте далі.

Як депонувати зарплату: покроковий алгоритм

Коли закінчиться термін, встановлений для виплати зарплати, касир повинен перевірити зарплатну відомість, перерахувати виплачені суми і з'ясувати величину залишку. У графі 23 навпроти прізвищ співробітників, які не встигли отримати гроші, робиться запис "Депоновано" або проставляється такий же штамп. В кінці відомості прописуються суми. Важливо: підсумки виплачених і підлягають депонуванню сум повинні бути рівні остаточну суму у відомості.

Зарплату, яка підлягає депонуванню, потрібно здати в банк на наступний день після завершення терміну виплати зарплати. Депонування відобразіть в реєстрі. Уніфікованої форми реєстру депонентів не існує, скласти його можна у вільній формі. У реєстрі обов'язково повинні бути присутніми такі реквізити:

• назва компанії або ПІБ ІП;
• дата оформлення реєстру;
• період виникнення депонованих коштів;
• номер платіжної відомості;
• ПІБ і табельний номер (якщо є) працівника, який не отримав гроші;
• сума невиплаченої з / п;
• підсумкова сума неоплаченої з / п;
• підпис касира з розшифровкою.

До реєстру можна включити і інші реквізити, які важливі компанії. З реєстру дані перенесіть в книгу обліку депонованих сум. Форму книги теж можна сформувати самостійно або взяти за основу форми для бюджетних організацій. Бухоблік операції по депонуванню з / п оформите проводкою:

Дт 70 Кт 76-4 - депонована з / п, що не отримана співробітниками;
Дт 51 Кт 50-1 - депонована з / п, внесена на розрахунковий рахунок.

Коли працівник, який не отримав зарплату, звернеться за нею, суму потрібно буде видати на першу вимогу, письмовим або усним. Терміну для видачі депонованої з / п немає. Потрібно отримати з банку суму зарплати, скласти видатковий касовий ордер на ім'я співробітника, дату і номер ордера відобразити в книзі обліку депонованих сум.

Видачу з / п треба зафіксувати в реєстрі депонованих сум, проставити навпроти прізвища співробітника позначку про отримані суми і вказати дату. Зберігати реєстри про депонування з / п потрібно п'ять років. Бухоблік операції з видачі депонованої з / п оформите проводкою:

Дт 50-1 Кт 51 - одержані з банку гроші на виплату депонованої з / п;
Дт 76-4 Кт 50-1 - працівникові видана депонована з / п.

Що робити з незатребуваною зарплатою?

У співробітника є три роки, щоб отримати свою депонированную зарплату. Відлік починається з наступного дня після дати, на яку підприємство повинно було видати з / п. Якщо працівник або його представник не звернулися за депонованої з / п протягом трьох років, потрібно зробити наступні дії.

У бухобліку спишіть суму на інші доходи. Для розрахунку податку внесіть її до складу позареалізаційних доходів. Підготуйте акт інвентаризації, бухгалтерську довідку і наказ керівника організації про списання кредиторської заборгованості.

Як утримати ПДФО?

ПДФО з зарплати утримується в момент виплати грошей співробітникові. Перерахувати податок потрібно в день виплати або на наступний день. Тому з депонованої з / п податок утримати неможливо.

Як перерахувати страхові внески?

Зі страховими внесками все теж однозначно. Оскільки страхові внески сплачуються з нарахованої зарплати і не залежать від факту її сплати, з суми депонованої з / п потрібно перераховувати внески у позабюджетні фонди не пізніше 15 числа наступного місяця.

Як сформувати податок на прибуток?

Порядок списання сум депонованої з / п в податковому обліку залежить від методу, за яким підприємство розраховує податок на прибуток.

• При методі нарахування депонированную з / п включають до витрат в тому ж місяці, коли вона була нарахована.
• При касовому методі суму депонованої з / п включають до витрат тільки в момент її виплати. Тоді в місяці нарахування з / п виникає тимчасова різниця і створюється відстрочений податковий актив, який спишеться після видачі з / п.

Сьогодні більшість компаній мають з банками договори зарплатного проекту з перерахуванням грошей на картки співробітників, і операції по депонуванню з / п трапляються рідко.

Контур.Бухгалтерія - веб-сервіс, в якому ви можете легко вести бухоблік, нараховувати зарплату (і оформляти депонування зарплати), здавати звітність. Зустрітися з можливостями сервісу безкоштовно протягом 14 днів!

спробувати безкоштовно