Організація обліку палива (ГМС, бензину, дизельного палива) в бухгалтерії
- Витрата бензину
- 2. Чеки
- Норми витрат ПММ
- Податковий облік ПММ у відрядженнях
- 1. Вантажні та пасажирські перевезення
- 2. Торгова поїздка
У п. 1 ст. 252 НК РФ сказано, що будь-яка компанія зобов'язана підтверджувати свої витрати у відрядженнях. Детально про самих відрядженнях ми розповідали в цій статті , А зараз поговоримо про облік ПММ в ділових поїздках.
Витрата бензину
1. Подорожні листи
Щоб довести ділову складову поїздки і правильно врахувати витрати ПММ, оформляють шляхові листи. У Постанові Держкомстату РФ від 28.11.1997 №78 можна побачити всі рекомендовані форми подорожніх листів в залежності від типу транспорту. У цій же постанові регламентується зміст подорожнього листа.
Відзначимо, що в документі - рекомендовані форми, а з 2013 року організація може сама розробити форму первинки .
2. Чеки
Крім подорожніх листів, співробітник після відрядження повинен надати чеки про оплату палива або звіти АЗС за кількістю палива, яке він залив в поїздці. Детальніше про це можна прочитати в Наказі Мінфіну Росії від 29.07.98 № 34н .
Норми витрат ПММ
Норми по витраті ПММ, які діють зараз, вказані в розпорядженні Мінтранспорту РФ від 14.03.2008 № АМ-23-р (В редакції від 14.07.2015) «Про введення в дію методичних рекомендацій« Норми витрат палива і мастильних матеріалів на автомобільному транспорті ».
Плюс уніфікованих норм: вони вже є, не потрібно ніяких трудовитрат по їх розробці. Вони уніфіковані по більшості автомобільних марок, за типами доріг, видам вантажу і т.п.
Однак, саме підприємство за законом має право встановити свої норми і затвердити їх у керівництва, якщо не знайде свій автомобіль в списку цього розпорядження і проведе заздалегідь експеримент по витраті палива.
Плюс власних норм: у кожної фірми своя специфіка (певні маршрути, завантаження автомобілів, сезонність, якість доріг). З огляду на всі фактори, можна зробити норми більш точними - на кожен автомобіль в компанії.
Все, що понад ліміт, враховується в податковому обліку в які не приймаються витратах.
Приклад.
Співробітник їздив у відрядження з Москви в Санкт-Петербург на службовому заправленому компанією автомобілі. Після надання чеків на бензин і шляхових листів з'ясувалося, що частина часу співробітник витратив на поїздку по своїх особистих справах. Було перераховано кілометраж, а гроші за перевитрату витраченого бензину (ПММ) співробітник повернув в бухгалтерію. У бухгалтерських проводках це знайшло своє відображення як дохід. Витрати на утримання машини і витрачений паливо організація списала на витрати.
Податковий облік ПММ у відрядженнях
Облік паливно-мастильних матеріалів при відрядженнях залежить в основному від цілей поїздки і виду діяльності організації.
1. Вантажні та пасажирські перевезення
ПММ заносимо в прямі витрати. Вони заносяться до уваги як витрати на придбання сировини.
Якщо це перевезення на замовлення, тоді покупка ПММ є матеріальним витратою, а поїздку не можна оформити як відрядження.
Якщо це, наприклад, ділова поїздка керуючого транспортною компанією, тоді поїздка вважається відрядженням. ПММ відносяться в цьому випадку на інші витрати (пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ).
2. Торгова поїздка
ПММ заносимо в транспортні витрати.
Якщо паливо витрачено на доставку придбаних товарів до покупця, тоді ці витрати вважаються прямими (ст. 320 НК РФ) і розподіляються на товарні залишки на складах і на вартість реалізованої продукції.
Якщо це поїздка директора з метою доставки готового товару або покупки продукції, така поїздка не є відрядженням, а ПММ відносять на прямі витрати в транспортних витратах.
Якщо в поїздці не було придбань / продажу товарів, то ця поїздка вважається відрядженням, і списання витрат на ПММ відбувається за стандартною схемою.
Автор статті: Борис Юзефпольська