Нарахування страхових внесків та їх проводки | Сплата страхових внесків до позабюджетних фондів - Контур.Бухгалтерія
- Нарахування страхових внесків: проводки, особливості
- Відображення сплати страхових внесків
- Податковий облік страхових внесків
- Платіжні доручення на перерахування страхових внесків
- Штрафи та пені за страховими внесками
- Сплата страхових внесків в 2019 році
Всі роботодавці сплачують страхові внески на пенсійне, медичне та соціальне страхування. Частина внесків (пенсійні, медичні і соціалка на випадок хвороби і материнства) сплачується різними платіжками до податкової. І тільки соціальні внески в соцстрах від нещасних випадків і профзахворювань і раніше перераховуються до ФСС. У статті розповімо, як нараховувати внески, які формувати проводки і як враховувати їх в податковому обліку.
Нарахування страхових внесків: проводки, особливості
Страхові внески в бухгалтерському обліку нараховують організації-роботодавці в тому місяці, до якого відносяться внески. Страхові внески з відпускних нараховуються разом з ними. Згідно ТК РФ, відпускні повинні бути видані працівникові не пізніше трьох днів до початку відпочинку. Значить страхові внески на всю суму відпускних повинні бути нараховані одночасно з відпускними, навіть якщо відпустка почалася в одному звітному періоді (розрахунковому періоді), а закінчився в іншому.
Для обліку страхових внесків в плані рахунків є 69 рахунок і субрахунки до нього. До субрахунках першого порядку відкривають субрахунка другого порядку, щоб окремо виділити внески на пенсійне і медичне страхування, а також внески на випадок хвороби і материнства і внески від нещасних випадків на виробництві. Нараховані внески відображають за кредитом цих субрахунків у кореспонденції з дебетом рахунків обліку витрат:
Дебет 20 (25, 26, 44 ...) Кредит 69 субрахунок «ОПС» - нараховані пенсійні внески;
Дебет 20 (25, 26, 44 ...) Кредит 69 субрахунок «Розрахунки за медичними внесках» - нараховані внески на медстрахування;
Дебет 20 (25, 26, 44 ...) Кредит 69 субрахунок «Розрахунки за внесками на випадок тимчасової непрацездатності та материнства» - нараховані внески на випадок тимчасової непрацездатності та материнства;
Дебет 20 (25, 26, 44 ...) Кредит 69 субрахунок «Розрахунки з ФСС з внесків від нещасних випадків і профзахворювань» - нараховані страхові внески до ФСС РФ від нещасних випадків на виробництві.
Відображення сплати страхових внесків
Сплачені внески відображаються за дебетом субрахунків рахунку 69 «Розрахунки по соціальному страхуванню і забезпечення» і кредитом рахунку 51 «Розрахунковий рахунок»:
Дебет 69 субрахунок «ОПС» Кредит 51 «Розрахунковий рахунок» - сплачено внески на страхову частину пенсії;
Дебет 69 субрахунок «Розрахунки за медичними внесках» Кредит 51 «Розрахунковий рахунок» - сплачено медичні внески;
Дебет 69 субрахунок «Розрахунки за внесками на випадок тимчасової непрацездатності та материнства» Кредит 51 «Розрахунковий рахунок» - сплачено внески на випадок тимчасової непрацездатності та материнства;
Дебет 69 «Розрахунки з ФСС з внесків від нещасних випадків і профзахворювань» Кредит 51 «Розрахунковий рахунок» - сплачено страхові внески до ФСС РФ від нещасних випадків на виробництві.
Податковий облік страхових внесків
Якщо ви працюєте на ОСНО, то витрати у вигляді страхових внесків на обов'язкове пенсійне, соціальне та медичне страхування враховуються у складі інших витрат. Те ж стосується внесків, нарахованих на виплати, які не приймаються до складу витрат з податку на прибуток організацій на ОСНО.
Якщо ви працюєте на ССО або ЕНВД, страхові внески зменшують податкову базу в наступних випадках:
- ІП застосовує ССО і / або ЕНВД і не проводить виплати на користь фізичних осіб;
- Компанія застосовує ССО з базою «доходи мінус витрати».
Від 50% до 100% страхових внесків приймаються до зменшення суми податку, що сплачується у зв'язку із застосуванням спецрежиму в наступних випадках:
- ССО на ставці 6%,
- ЕНВД.
Якщо ви ВП без співробітників, то зменшити податок можете на всю суму страхових внесків за себе. Організації та підприємці з співробітниками зменшують податок тільки на половину.
Вартість патенту страхові внески не зменшують.
Платіжні доручення на перерахування страхових внесків
З 31 березня 2014 року за перерахування поточних податків та внесків до поле 22 УВП проставляється 0. З порожнім полем 22 платіжне доручення в банку не буде виконано.
В поле 101 платіжок за внесками і в ПФР і в ФСС проставляється статус 08. У полях 106, 107, 108, 110 при сплаті страхових внесків проставляють 0.
Особливий порядок в поле 8 для ІП, де тепер вказується адреса ІП через //.
Особливу увагу потрібно звернути на заповнення поля «КБК». Через помилку в цьому реквізиті платіж може повернутися назад на розрахунковий рахунок відправника, або страхові внески можуть бути зараховані неправильно або опинитися на нез'ясованих платежах. У цих випадках строки сплати внесків, швидше за все, можуть бути порушені.
Штрафи та пені за страховими внесками
згідно ст. 122 НК РФ , Якщо щомісячні платежі по страхових внесках були перераховані пізніше встановлених термінів, частково або повністю не сплачено, контролюючі відомства можуть нарахувати організації штраф у розмірі 20% від неупалченной суми страхових внесків, а при умисному ухиленні від сплати - у розмірі 40% від суми. Штраф за несплату внесків на «травматизм» в ФСС аналогічний.
У разі, коли страхувальник вірно відбив суми в РСВ і вчасно його здав, але запізнився зі сплатою внесків, з нього будуть стягнуті тільки пені за прострочення. Пені нараховуються з розрахунку 1/300 ставки рефінансування ЦБ за кожний день прострочення в межах 30 днів і в розмірі 1/150 ставки з 31 дня.
Неустойка за страховими внесками законодавчо не передбачено, а от штрафи дуже великі. Вашу компанію можуть оштрафувати за те, що ви не встигли в строк зареєструватися у позабюджетних фондах або надали звітність по страхових внесках з запізненням, або не за встановленою формою. Це не вичерпний перелік для штрафу компанії, який може виписати позабюджетний фонд.
Сплата страхових внесків в 2019 році
Страхові внески до податкової і ФСС як і раніше сплачуються не пізніше 15-го числа місяця, наступного за місяцем нарахування. Якщо день сплати припадає на вихідний або святковий день, то термін переноситься на найближчий наступний за ним робочий день.
При нарахуванні страхових внесків в 2019 році слід врахувати ряд змін:
- Збільшення МРОТ з 1 січня 2019 до 11 280 рублів. Оскільки страхові внески нараховуються з фонду оплати праці, їх мінімальний розмір збільшиться;
- Збільшено максимальний розмір зарплати, з якої нараховуються та сплачуються внески. З 1 січня 2019 року максимальний рамзер доходу, оподатковуваний внесками і нарахований з початку року, складе: для ПФР посилання - 1 150 тис. Рублів, для ФСС (непрацездатність і материнство) - 865 тис. Рублів. Внески в ФОМС і раніше не обмежуються.
- Змінився перелік кодів тарифів страхових внесків. Детальніше про це в статті про кодах тарифу платника страхових внесків .
- Скасовано знижені страхові внески для організацій та ВП на ССО, які здійснюють види діяльності, перераховані в пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ, організацій та ВП на ЕНВД в сфері фармацевтики і для ІП на патенті.